La residencia efectiva para la condición de comunero
La sentencia del Tribunal Supremo 707/23 de 28 de febrero ha modificado el criterio del Tribunal Económico-Administrativo Central respecto a las aportaciones realizadas por los empleados de banca en los ejercicios comprendidos entre 1967 y 1979.
En lugar de integrar dichas aportaciones como rendimientos de trabajo al 100% el Supremo considera que pasan a tributar al 75%, lo cual supone un importante beneficio en favor del colectivo de jubilados que hubieran desempeñado su labor profesional entre el 1 de enero de 1967 y hasta el 31 de diciembre de 1978.
En efecto, ”el 1 de enero de 1967 la Mutualidad Laboral de Banca se convirtió en una Entidad Gestora de la Seguridad Social. Posteriormente, las mutualidades laborales se integraron en el Instituto Nacional de la Seguridad Social (INSS) y desaparecieron como tales”. Concretamente, “la Mutualidad de la Banca se disolvió el 31 de diciembre de 1978”.
Pues bien, el Tribunal Supremo ha considerado que “el hecho de que la Mutualidad Laboral de la Banca se convirtiera en Entidad Gestora de la Seguridad Social, a partir del 1 de enero de 1967, no implica que no continuara subsistente y que se siguieran haciendo las aportaciones/cotizaciones a la Mutualidad, funcionando de forma efectiva hasta su extinción. Por tanto, no perdieron su autonomía por el hecho de convertirse en entidades gestoras del Régimen General de la Seguridad Social, pues los trabajadores por cuenta ajena seguían efectuando las aportaciones correspondientes a las Mutualidades Laborales, a pesar de su inclusión en el nuevo sistema de la Seguridad Social, en las mismas condiciones de obligatoriedad que con anterioridad al 1 de enero de 1967, continuando así hasta el 31 de diciembre de 1978, fecha en que, (…) se produjo la extinción del Mutualismo Laboral. En puridad, las cotizaciones a la Seguridad Social propiamente dichas solo se producen con su desaparición e integración en el Instituto Nacional de la Seguridad Social, de forma que no es hasta dicho momento cuando los trabajadores por cuenta ajena empezaron a cotizar en sentido estricto a la Seguridad Social”.
El Supremo es categórico cuando sostiene que no existe “ninguna regulación legal que disponga de modo específico que, a partir del año 1967, los ingresos aportados por dichos mutualistas para cubrir la contingencia de la jubilación, tendrían naturaleza de cotizaciones a la Seguridad social”.
Considera la Sala que “lo relevante a los fines de la aplicación de la Disposición Transitoria 2ª LIRPF, es si las aportaciones/cotizaciones a las mutualidades pudieron o no ser deducidas en la base imponible del IRPF.”
Concluye el Supremo que dichas aportaciones “cualquiera que sea su naturaleza jurídica, no fueron susceptibles de deducción en la base imponible del IRPF, por lo que resulta procedente la aplicación de la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, a la pensión pública por jubilación percibida de la Seguridad Social, debiendo integrarse en la base imponible del impuesto el 75% del importe de las prestaciones por jubilación o invalidez percibidas”.
Dicha compensación beneficia, por tanto, a todos los jubilados que comenzaron a trabajar en banca antes de 1979 por los ejercicios comprendidos entre el 01 de enero de 1967 hasta el 31 de diciembre de 1978.
El porcentaje de la pensión al que resultaría de aplicación la reducción del 25% dispuesta en la Disposición Transitoria 2ª de la Ley de IRPF sería el resultado de un cociente en cuyo numerador estaría el número de días transcurridos desde la entrada del empleado de banca contribuyente como trabajador en la entidad bancaria hasta el 31 de diciembre de 1978 y en el denominador el número total de días cotizados.
Es por ello que la documentación que el empleado debe aportar para reclamar es la siguiente:
- Certificado de la entidad bancaria en relación las aportaciones realizadas a la Mutualidad o, en defecto de dicho certificado, certificado de antigüedad en la entidad, indicando la fecha de ingreso en la misma y fecha de extinción de la relación profesional laboral.
- Vida Laboral del trabajador empleado de banca
- Copia de las declaraciones de IRPF de los cuatro últimos ejercicios no afectados por la prescripción de acciones.
Por último, deben tener en cuenta los empleados de banca jubilados que el borrador remitido por la Agencia Tributaria no contendrá dichos ajustes.
Desde Calixto Escariz Abogados nuestros letrados pueden asesorarle en su proceso de reclamación.
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En la Sentencia 255/2023, STS 707/2023, no se indica que haya que efectuar algún cálculo porcentual, de periodo de aportación a la Mutualidad y total de Vida Laboral.
En la Sentencia 552/2023, STS 1938/2023, de fecha 5 de mayo de 2023, se reproducen algunos párrafos de la Sentencia de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superipr de Justicia de Cantabria Esos párrfos constituyen una feroz crítica del sistema escogido por nuestra Hacienda.
Saludos.
La sentencia 255/2023, establece una minoracion del 25%, en la base imponible del IRPF, en ejercicios sucesivos?. Y la rectificación de los 4 años anteriores que criterio sigue Hacienda para liquidarlos, también el 25%, de las bases imponible de estos años 2019 al 2022?
Es una duda que tengo
Yo entre en banco 01-07-1971, que porcentaje aplica Hacienda para este periodo?
Gracias
Buenos días, Arturo: tendríamos que estudiar tu caso en concreto, si estás interesado puedes pedir cita con nuestro equipo de abogados en el 986 22 94 72 o en el correo electrónico despacho@calixtoescariz.com
En mi opinión hay que recurrir las resoluciones de rectificación . La DT de la Ley en su sorteo tres dice que cuando no se puedan determinar las caridades aportaadas corresponderá minorar la pensión un 25 por ciento . Esto es una salida para ahorrase mucha pasta
La ley de be interpretarse de acuerdo a su tenor literal
Buenos días,
¿Esta sentencia anula por completo la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre para todos aquellos que hemos cotizado a una Mutualidad de Previsión Social posteriormente al 1-1-1979?
Gracias por sus aclaraciones.
Saludos.
Enrique.
Buenos días, Enrique: necesitaríamos estudiar tu caso concreto. Para ello, puedes pedir cita con nuestro equipo de abogados en el 986 22 94 72 o despacho@calixtoescariz.com. Un saludo.
Fuera de los empleados de banca, ¿algun otro colectivo tiene derecho a esta reclamación?
Buenos días, Luis: necesitaríamos estudiar tu caso concreto. Para ello, puedes pedir cita con nuestro equipo de abogados en el 986 22 94 72 o despacho@calixtoescariz.com. Un saludo.